初级职称备考：易混易错知识点（10）

【提示二十二】折旧年度与会计年度的区别

固定资产折旧年度与会计年度的区别,固定资产折旧的年度从计提折旧的时间点开始计算(关键点),比如2008年5月增加的固定资产,则该固定资产的折旧年度为2008年6月-2009年5月,也就是从2008年6月-2009年5月间,每月的折旧额是相等的,而会计年度是指每年的1月1日-12月31日,不会因为固定资产的出现而概念会计年度的时间.所以当存在加速折旧法的时候计算折旧的金额比较复杂。

【例题42?计算分析题】某企业2003年3月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值0万元，按年数总和法计算折旧。该设备2003年、2004年计提的折旧额。

【答案】

2003年计提的折旧额：
会计年度是：2003年4月1日---2003年12月31日

折旧年度是：2003年4月1日---2004年3月31日

会计年度是：2004年1月1日---2004年12月31日

折旧年度是：2004年4月1日---2005年3月31日

所以：2003年计提的折旧额=90*5/15*9/12=22.5

      2004年计提的折旧额=90*5/15*3/12+90*4/15*9/12=25.5

【提示二十三】固定资产清理与固定资产盘点的比较

（1）属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出―处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目（2005年多选题）；

（2）属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出―非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。

（3）如为贷方余额，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目（2005年多选）。

【提示1】针对固定资产的损失，不管是什么原因造成的，均计入营业外支出。

【提示2】掌握结转清理损失通过固定资产清理科目的贷方反映，借记营业外支出、贷记固定资产清理；结转清理收益通过固定资产清理科目的借方反映，借记固定资产清理、贷记营业外收入。

【例题43?单选题】某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧l0万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为(    )万元。（2009年单选题）
    A.4    Ｂ.6    C.54     D.56

【答案】A
   【解析】

分录为：
    借：固定资产清理   50
        累计折旧   10
      贷：固定资产   60
    借：固定资产清理  2
      贷：银行存款   2
    借：银行存款  56
      贷：固定资产清理  56

借：固定资产清理  4

  贷： 营业外收入   4

【例题44?单选题】某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为（    ）万元。（2006年单选题）

A.10   B.77    C.95    D.105

【答案】B
【解析】企业出售该幢办公楼确认的净收益=（360-10-18）-（370-115）=77万元。

【提示二十四】哪些资产的减值可以转回哪些资产的减值不能转回

企业计提的应收款项和存货的减值以后价值回升可以转回；

固定资产、无形资产、长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产等长期资产的减值不允许转回。

交易性金融资产和以公允价值计量的投资性房地产的期末采用公允价值计量，不存在计提减值的核算。