| 答案：A |
| 解析：商誉=500（投资成本）-500×80%（享有的被合并方可辨认净资产公允价值份额）=100（万元）。 |
| 答案：B |
| 解析：2×10年末，剩余存货为40件，从乙公司角度看，账面原价为80万元，可变现净值为56万元，存货跌价准备科目余额应为24万元，存货跌价准备科目已有余额为8（10-2）万元，本期末计提16万元；从集团角度看，存货账面价值为60万元，可变现净值为56万元，存货跌价准备科目应有余额4万元，期初余额为0，本期应计提存货跌价准备4万元。个别公司比集团角度多计提12万元，所以要抵销的资产减值损失项目的金额为12万元。附注：甲公司2×10年编制的与内部商品销售有关的抵销分录如下：借：未分配利润－－年初 25 贷：营业成本 25借：存货－－存货跌价准备 10 贷：未分配利润－－年初 10借：递延所得税资产 3.75 贷：未分配利润－－年初 3.75 借：营业成本 20 贷：存货 20[40×（2－1.5）]借：营业成本 2（10÷50×10） 贷：存货－－存货跌价准备 2借：存货－－存货跌价准备 12 贷：资产减值损失 12 借：所得税费用 3.75 贷：递延所得税资产 3.75 |
| 答案：A |
| 解析：方法一：乙公司角度看，剩余存货账面价值为90万元（计提跌价准备10万元），计税基础为100万元，产生可抵扣暂时性差异10万元，对应确认了2.5万元的递延所得税资产；集团角度看，剩余存货的账面价值为75万元，计税基础为100万元，应确认递延所得税资产6.25万元，个别报表中已经确认了2.5万元，还需确认3.75万元。方法二：甲公司20×9年编制的与内部商品销售有关的抵销分录如下：借：营业收入 400（200×2） 贷：营业成本 375 存货 25[50×（2－1.5）]借：存货－－存货跌价准备 10 贷：资产减值损失 10借：递延所得税资产 3.75[（25-10）×25%，即抵消分录中（存货贷方金额-存货借方金额）×25%]贷：所得税费用 3.75 甲乙公司的个别报表中，已根据暂时性差异确认了递延所得税，合并报表中将存货账面价值调低15万元，对应应确认递延所得税资产3.75万元（15×0.25）。 |
| 答案：D |
| 解析：抵消当年多提的折旧＝150×5/15×3/12＋150×4/15×9/12＝＝42.50（万元）。 |
| 答案：B |
| 解析：应确认的递延所得税资产=[150-（150×5/15×9/12）]×25％＝28.125（万元）。 |
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