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新会计准则引爆交叉持股财富机会



  根据2007年1月1日起实施的新企业会计准则,以前上市公司在长期投资会计科目下持有的非流通股,将会因为转为限售A股或流通A股以后,以市场价格来进行计量。大部分股东无论继续持有还是卖出,都会按照市场价格来计量形成盈利或亏损来计入当期的净利润计算,而对股东的业绩产生影响。

  持有流通A股的上市公司中,持股市值在1亿元以上的有92家,5亿元以上的有31家,10亿元以上的有16家。持股市值排名第一的中国石化,因属于母公司对下属子公司能够实施控制的情况,所持股票在会计处理上不受市场价格的影响。S哈药持股比例达46.07%的三精制药也属于这种情况,而且仍处于限售股。而排名第二的雅戈尔则所受影响较大,其持股的四家上市公司分别为上海九百、百联股份、宜科科技、中信证券。其所持股票占被持上市公司总股本的比例分别为0.02%、0.01%、10.27%、6.16%,比例均不大,因而受市价变动影响大,而且持股市值为今年前三季度雅戈尔净资产的一倍多,为净利润的8倍多。也就是说,雅戈尔如果全部将持股套现,则会一次性大幅增加当期净利润,而继续持股也会大幅净利润和净资产值。而邯郸钢铁持股比例为1.04%的招商银行,则甚至不用发布公告而实施套现,不过要到2007年2月份才会度过限售期而解冻。

  持股市值占投资方上市公司2006年前三季度净资产比重最高的前十名的上市公司。其中,排名第一的岁宝热电,持有持股比例为2.17%的民生银行,所受影响较大,限售期已过而可以实现流通,股东大会也同意了将部分股票变现(不超过20%),而且也不用发布公告而实施套现。假如其套现,便可扭转亏损的局面。排名第二的博闻科技,是通过拍卖购得的新疆众和22.06%的股份。不过,新疆众和于今年5月份才实施股改,限售A股尚未解冻。

  持股市值占投资方上市公司2006年前三季度净利润比重最高的前十名的上市公司中,排名第一的深赛格,持有友好集团、深达声A、S三星共三家上市公司的股份,持股比例分别为0.02%、4.97%、21.44%,因比例最高和市值最大的S三星尚未进行股改,难有实质性影响。排名第二的中西药业,持有比例为18.50%的康达尔A,但康达尔A于2006年2月才实施股改,尚处于限售股。

  尽管这些上市公司有的因所持股份处于限售期尚未解冻,有的所持股上市公司尚未进行股改,但其投资价值将随着时间的推移逐步凸显出来,值得密切关注。而更多的上市公司将很快在2006年年报的差异调节表和2007年第一季度季报中的净资产和净利润中反映出来,市场将会依据新的会计准则对这些股票进行价值重估,存在较大的投资机会。(信息早报 张刚 2006-12-23)

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